会計業務の中核は、取引を記録・集計し、財務諸表を作成することです。経理部門はこのほか、請求、支払、入金確認、資金繰り、予算・実績の報告などにも関わります。
例えば仕入先への支払では、注文・納品や役務の提供・請求書の内容が一致しているかを確認し、承認を受けて銀行へ振込を依頼します。売上代金は銀行明細と売掛金を照合し、どの請求に対する入金かを確認します。帳簿への記録と現金の出入りを同じ出来事とみなさないことが大切です。
内部統制は、報告の信頼性、業務の有効性、法令遵守、資産の保全などを支える仕組みです。申請・承認・支払を一人に集中させない、口座変更を別担当者が確認する、証憑から仕訳まで追跡できるようにする、といった対策を組み合わせます。
上場会社等に適用される財務報告に係る内部統制報告制度では、ITへの対応も重要です。2024年4月1日以後開始年度から適用する改訂基準を踏まえ、不正リスク、アクセス権限、設定変更、外部サービスの利用も評価します。小規模な企業でも、規模に応じた承認と照合は有用です。