予算は販売2万個、単価180円、単位変動費100円、固定費100万円です。売上高360万円、変動費200万円、限界利益160万円、営業利益60万円となります。
実績は販売1万9,000個、単価182円、単位変動費102円、固定費102万円です。売上高345万8,000円、変動費193万8,000円、限界利益152万円、営業利益50万円となります。
実績−予算の差は売上高−14万2,000円、変動費−6万2,000円、固定費＋2万円です。利益への影響は−14.2−(−6.2)−2=−10万円で、営業利益60万円から50万円への変化と一致します。
活動量の差と単価・効率の差を分けるため、予算単価のまま実際数量1万9,000個へ合わせた弾力予算も作れます。この場合は売上342万円、変動費190万円、固定費100万円、利益52万円です。実績との比較で、数量の変化をそろえて価格等の差を確認できます。