複式簿記では、一つの取引を借方（左）と貸方（右）へ記録します。この記録を仕訳と呼び、借方合計と貸方合計は常に一致します。
資産は増加を借方、減少を貸方へ、負債と純資産は増加を貸方、減少を借方へ記録するのが基本です。費用は通常借方、収益は通常貸方に発生します。「使い道と出どころ」は導入のための比喩であり、現金移動を伴わない仕訳もこの規則で考えます。
露天商に自己資金4万円を入れると、借方は現金4万円、貸方は自己資金4万円です。個人事業の学習例なので「自己資金」を使います。株式会社での出資の記録には、資本金・資本準備金等の適切な科目を使います。
続いて友人から4万円を借りると、借方は現金4万円、貸方は借入金4万円。商品8万円を現金で仕入れると、借方は商品8万円、貸方は現金8万円です。これで現金は0円、商品8万円、借入金4万円、自己資金4万円となります。